2018-2025 Taxes change - INCOME FROM PASS-THROUGH ENTITIES
คู่มือ
2018-2025 Taxes change - INCOME FROM PASS-THROUGH ENTITIES
กฏหมายภาษีอากรใหม่ เกี่ยวกับรายได้จากกิจการ กลุ่ม LLC, S-Corp., Partnership
New Deduction for Pass-Through Income ค่าลดหย่อนใหม่ สำหรับกลุ่มที่รับ Schedule K1 (กลุ่มเจ้าของกิจการ พวก LLC, S-Corp, Partnership).
What is Pass-through entity? มันคืออะไร
มีถามกันมามากมาย ว่ากลุ่มนี้คือใคร คนที่เป็นเจ้าของกิจการที่รับ Schedule K-1, เช่นมีกิจการจดทะเบียนแบบ S-Corp, LLC, Partnership (มีหุ้นส่วนสองคนขึ้นไป) กลุ่มนี้กำไรขาดทุนจะผ่านมายังเจ้าของ เพราะในตัวกิจการเองจะไม่เสียภาษี แค่ยื่นแบบแสดงรายการของกิจการทุกปี วันที่ 15 มีนาคม และขยายเวลาได้ไปอีกหกเดือน. เจ้าของกิจการกลุ่มนี้ต้องทำการยื่นภาษีบุคคลธรรมดาหลังจากได้รับรายงาน Schedule K1 จากกิจการของตัวเอง.
กฏหมายใหม่เริ่มใช้ after Dec. 31, 2017 and before Jan. 1, 2026, ได้เพิ่มกฏCode Sec. 199A, “Qualified Business Income,” คุณสมบัติของรายได้จากการประกอบกิจการ ซึ่งไม่ใช่ คอรปอเรชั้น และ ทรัส หรือ เอสเตท. ใครที่มี qualified business income (QBI) จาก ห้างหุ้นส่วนจำกัด จาก เอสคอรป และจากกิจการเจ้าของคนเดียว สามารถหักค่าใช้จ่ายตามนี้:
-
(1) จำนวนที่น้อยกว่า ผลรวมของ รายได้จากธุรกิจทั้งหมด หรือ (b) 20% ของส่วนที่เกิน จากรายได้ของผู้เสียภาษี จากผลรวมของ capital gain and dividend รวมด้วยข้อ 2
-
(2) จำนวนน้อยกว่า (i) 20% ของเงินปันผล หรือ (ii) รายได้ที่ต้องเสียภาษี (หักออกจาก capital gain) ของผู้เสียภาษี. (Code Sec. 199A(a), as added by Act Sec. 11011)
สรุปคือ ผลรวมของรายได้จากธุรกิจ เท่ากับ 20% ที่หักได้ แต่ต้องไม่เกิน W-2 จากค่าจ้างแรงงาน เช่น ถ้า 20 เปอรเซ็นของรายได้ มี 10000 แต่จ่ายค่าแรงแค่ 5000 เราเอามาหักได้แค่ 5000 (Code Sec. 199A(b))
QBI คือจำนวนสุทธิของ รายได้ กำไรต่าง ๆ หักด้วยค่าใช้จ่ายของธุรกิจที่เกี่ยวข้อง และผลขาดทุนปีก่อน. (Code Sec. 199A(c)(1), as added by Act Sec. 11011) Code Sec. 864(c)
ถ้าสมมุตว่าผลที่ออกมาต่ำกว่า ศูนย์ หรือชาวบ้านเรียกกกันว่า “ขาดทุน” เราก็เรียกมานว่า “ขาดทุน” เราก็เอามาใช้ในปีต่อมาได้ตามกฏหมาย (Code Sec. 199A(c)(2), as added by Act Sec. 11011) QBI ไม่รวม เงินลงทุนบางตัว เช่นพวก guaranteed payment ที่จ่ายให้กับเจ้าของ Code Sec. 707(c); หรือ เงินที่จ้างเจ้าของทำงาน Code Sec. 707(a). สรุปคือ ผลกำไรขาดทุนสุทธิ ต้องเอามาบวกกลับ เงินที่จ่ายให้เจ้าของนะค้าทุกท่าน เพราะ เท่าที่ทราบ ท่าน ๆ รับเงินจากกิจการเยอะพอสมควร ทั้งเงินเดือน สารพัดนะคะ.
The 20% ตัวนี้นะ ไม่อนุญาตให้เราเอาไปหัดจาก adjusted gross income (AGI), แต่ให้เราเอาไปหักออกจากรายได้ก่อนเสียภาษี (Code Sec. 62(a), as added by Act Sec. 11011(b))
ขัอจำกัด ค่าลดหย่อนที่จะหักได้ต้องไม่เกินดังนี้:
-
(1) 50% ของ W-2 ค่าจ้างที่เราจ่ายให้กับกิจการ (“W-2 wage limit”), or หรือ
-
(2) ผลรวมของ 25% ของ W-2 ค่าจ้าง รวม 2.5% ของมูลค่าของกิจการที่เราได้ซื้อมา เช่น เราไปซื้อกิจการร้านอาหารมา แสนเหรียญ เราก็ใช้ 25 % of W2 + 2%x $100,000. 199A(b)(6)
