2018-2025 Business Taxes change

กฏหมายภาษีอากรใหม่ ที่มีผลกระทบต่อธุรกิจทั่วไป

เรื่องนี้เฉพาะ เจาะจงนิดหนึ่ง เหมาะสำหรับกลุ่มเจ้าของกิจการที่จดทะเบียนในรูปต่าง ๆ เพื่อนำมาพิจารณา ว่าโครงสร้าง ภาษีแบบไหน ประหยัดภาษีให้กับกิจการมากที่สุด.  การเปลี่ยนจาก LLC เพื่อยื่นภาษีเป็นรูปแบบ C Corp นั้นทำได้ค่ะ โดยการยื่นฟอร์ม ไปยัง IRS.

ก่อนเปลียน ให้พิจารณาหลายๆ ด้านก่อนนะคะ  เพราะ รูบแบบ Corporation นั้น ถ้าถอนเงินคือเงินปันผลนะคะ และ เรามีหน้าที่นำมารวมคำนวณรายได้อีกรอบ  ตอนนี้ อัตรา เงินปันผลอยู่ที่ 15 เปอรเซ็นค่ะ ไม่รวมใน tax bracket ในการคำนวณภาษี. 

มีลูกค้าถามมาเยอะเหมือนกันว่าจะเปลี่ยนดีไม๊  เราก็ต้องบอกให้ใจเย็น ๆ ก่อนนะคะ. ถ้าผลประโยชน์ไม่ได้เพิ่ม มากมาย ไม่ควรจะทำอะไร เสียเวลาค่ะ.  ถ้าอยากทำจริง ๆ ให้เริ่มใหม่น่าจะดีกว่าแล้ว ปิดกิจการเดิมไป. นี่ก็เป็นทางเลือก สำหรับกิจการ ที่ทำบัญชีวุ่นวาย ไม่เป็นระบบนะคะ.

Corporate Tax Rate  อัตราภาษีนิติบุคคล

อัตราภาษีของนิติบุคคล หรือ Corporate income tax ในอเมริกาสูงสุดถึง 35 เปอรเซ็น ตอนนี้เปลี่ยน จะเท่าไรก็ 21 เปอรเซ็น มากน้อย ไม่เกี่ยว เสียอัตราเดียวกันนะคะ ไม่ต้องมีแบบอัตราก้าวหน้าใด ๆ ทั้งสิ้น.

ความเห็น .  ส่วนตัวคิดว่ากิจการใหญ่ ๆ ได้เปรียบค่ะ  กิจการเล็ก เช่นพวก LLC, S-Corp อาจจะไม่แตกต่างเท่าไรนัก เพราะ ถ้ากำไรไม่เยอะ กำไรที่ผ่านมายังเจ้าของ ก็เสียภาษีอัตราต่ำคะที่ แค่ 20 เปอรเซ็นหน่อย ๆ เอง.  แต่คนอาจจะเลือก จดแบบครอป ตรงที่ว่าจบทีเดียว ไม่ต้องมายื่นภาษีบุคคลให้ยุ่งยาก  โดยเฉพาะ หลายหุ้นส่วน ใครทำงานก็จ่ายเงินเดือน รับ W2 กันไปรวดเดียว  แล้วยิ่ง กิจการเล็ก ๆ จะมีปันผลไรเท่าไรเชียะ ใช่ปะคะ  ไม่ได้มีไรคะ  คนฉลาด เขาไม่จ่ายปันผลคะ รับกันเงินเดือน เว้นแต่ พวก กลุ่มนักลงทุน  กลุ่มนี้ เขาจะลงทุนธุรกิจใหญ่ ๆ ที่มีจ่ายปันผล สะดวกกว่าค่ะ

Corporate AMT การทำคำนวณ AMT

ก่อนหน้าไม่เคยทำคำนวณให้ใครคะ ยกตัวอย่างไมค่อยถูก  แต่กฏหมาย ยกเลิกสิ้นชิงคะ  ไม่รู้จะเก็บไว้ทำไมเนอะ คำนวณไม่ได้ง่ายเลย  ต้องคนทำงานด้านนี้เท่นั้น ถึงจะทำได้นะคะ.

Depreciation  ค่าเสื่อมราคา

ตามกฏหมายเดิม เราสามรถ หัก โบนัสค่าเสื่อมได้ภายในปีเดียวค่ะ กฏหมายใหม่เราต้องแบ่งค่ะ  ไปที่ สี่ปี. 

ส่วนตัวแล้ว จะไม่หัก ให้ลูกค้าหมดเลยคะ ดูผลกำไรก่อน ยิ่งปีแรก ๆ ไม่มีกำไร อะไร ไม่รู้จะหัก โบนัสไปทำไม สู้เก็บไว้ ปี ถัด ๆ มา ที่มีกำไรดีกว่าค่ะ  แล้วแต่นักบัญชีนะคะ. ส่วนตัวทำการศึกษามาเยอะค่ะ  คนที่เลือกใช้โบนัส ก็คือกิจการมีกำไรเยอะ  ต้องการหาค่าใช้จ่ายมาตัด  เขาก็เลือก ทำการปรับปรุงกิจการปีที่ มีกำไรเยอะค่ะ.  รายละเอียดมีมากกว่านี้นะคะ แต่จะไม่ขอเข้าไปลึก ๆ เพราะ ส่วนใหญ่นักบัญชีเท่านั้นที่ คำภาษีของ คอรป มือสมัครเล่น ไม่ค่อยแนะนำคะ.  ถ้าไป HR Block ต้องไปหาระดับหัวหน้าแล้วค่ะ คนที่แม่นจริงในรูปบริษัท.

เคยแก้ภาษีที่ เขาทำให้มาเยอะค่ะ  แต่บางคนทำดียอดเยี่ยมมาก เรารู้เลย ว่า มาแนวเดียวกันค่ะ.

Accounting methods  หลักการบัญชี

หลักเกณฑ์เงินสด นั้น อนุญาตในทางภาษีอากรคะ  รัฐบาลได้ขยายกลุ่มที่ใช้หลักบัญชีเงินสดได้  เช่น กลุ่ม ชาวนา ที่ตั้งกิจการ แบบ C Corporation  ที่มีรายได้ไม่เกิน 25 ล้าน. ตอนนี้รายได้มากว่า 25 ล้าน ก็ใช้หลักเงินสดได้ค่ะ แบบไม่มีข้อจำกัด เหมือนกับ ว่า อนุญาตให้ธุรกิจขนาดใหญ่ ใช้ระบบเงินสดได้เช่นกันค่ะ.

Expenses and Deductions  ค่าใช้จ่าย

ดอกเบี้ยจ่ายนะคะ  เขาให้หักได้ไม่เกิน 30 เปอรเซ็นจากรายได้ค่ะ  ยกเว้นกลุ่มที่รายได้ต่ำกว่า 25 ล้านเหรียญค่ะ.  แหม ใครมีดอกเบี้ยจ่ายมาหัก มากกว่า 30 เปอรเซ็น นี่ต้องระวังแล้วค่ะ จะจ่ายดอกเบี้ยมากมายไงงั้น. 

ผลขาดทนปีที่ผ่านมา หรือ Net Operating Loss (NOL)  จำกัดอยู่ที่ 80 เปอรเซ็นของกำไรค่ะ.  เหลือเท่าไรก็ยกไปปีถัดไป แบบไม่จำกัดค่ะ  แต่ก่อนได้ แค่ 20 ปีเท่านั้นเอง.

Like-kind exchanges  แลกเปลี่ยนธุรกิจ จะถูกจำกัด เฉพาะ อสังหาริมทรัพย์ ที่ไม่ใช่เพื่อขายอย่างเดียว  เช่นนะคะ บ้านเช่า แลกบ้านเช่า แลกตึก  ไม่ใช่เราซื้อบ้านมาแล้วขายต่อไรงี้นะคะ. ตามที่เข้าใจ ใครตีความแตกต่างยังไง แชร์ด้วยนะคะ.

Domestic production activities  กระทบกลุ่มโรงงานอุตสาหกรรมค่ะ  เพราะ ถ้าเราผลิตไร เราจะได้เครดิตค่ะ  แต่ยกเลิกหมดเลยค่ะ.

Entertainment expenses  การใช้จ่ายเกี่ยวกับ การเป็นสมาชิก คลับต่าง ๆ เช่น กอลฟคลับ นี่หักเป็นค่าใช้จ่ายแทบไม่ได้เลย ไม่ให้เลย แม้ว่าจะเกี่ยวกับธุรกิจ

Qualified transportation fringe benefits  สวัสดิการค่ารถ ค่าเดินทาง ยกเลิกหมดเลยที่จ่าย ๆ ให้พนักงาน

Meals  ค่าอาหารยังใช้ได้อยู่ถึง ครึ่งหนึ่งของที่จ่าย แต่ตอ้งจำกัดว่า รับประทานในโรงอาหารของกิจการ  อ้าวแบบนี้กินข้างนอกก็ไม่ได้หรือไงหว่า. 

Business credits  เครดิต (ส่วนลดภาษี)

Employer credit for paid family or medical leave   กฏหมายอนุญาตให้นายจ้าง หักเครดิตได้ที่    12.5 เปอรเซ็นของจำนวนเงินค่าจ้างจ่ายให้พนักงาน ช่วง ลาป่วย เพื่อดูแลครอบครัว  ไม่ได้เปลี่ยนแปลงมาก  แต่การคำนวณซํบซ้อนมากขึ้น

Compensation  ค่าตอบแทน

จำกัด พนักงานระดับ CEO ค่าชดเชยที่มาก ๆ

Taxation of foreign income  ภาษีจากรายได้ต่างประเทศ

เงินปันผล ได้รับยกเว้น 100 เปอรเซ็น ถ้าบริษัทในอเมริกา มีหุ้นอย่างน้อย 10 เปอรเซ็น (ออกกฏนี้ให้ใครหว่า)

 เงินปันผลที่ถูกหัก ภาษีไว้ ภาษีที่ถูกหักไว้ ห้ามนำมาใช้อีก เพราะได้รับยกเว้นแล้ว. พอฟังได้หน่อยข้อนี้.

วิเคราะห์

กิจการบริษัทใหญ่ ๆ หลายที่ ล้วนแสดงความเห็นในทางเดียวกันว่า “กิจการได้รับผลประโยชน์” การจารที่อัตราภาษีลดลง ในอนาคตแน่นอน.  กิจการได้ผลประโยชน์ ก็หวังว่าจะส่งผลมายังพนักงานนะคะ  แต่ก็เงินเขา เขาจะไปทำไร ก็เรื่องส่วนตัวของกิจการนั้น ๆ ไป.

เราก็รอมองในภาพรวมคะ  รัฐบาล ลดภาษีเยอะมาก จะมีการเปลี่ยนแปลง การลดการใช้จ่ายจุดไหนบ้าง ซึ่งเราควรจับตามองด้วยค่ะ.  รัฐบาลก็เหมือนองค์กรหนึ่ง ที่ต้องมีค่าใช้จ่ายต่าง ๆ เช่น งบประมาณแผ่นดิน ด้าน สารธารณูโภค  ทหาร พลังงาน การศึกษา ที่สำคัญหลัก ๆ คือ Social Security Benefits and Medicare สำหรับคนที่ชรา ที่รับเงินเกษียณแล้ว หรือ กลุ่มที่พิการที่รับเงินก่อนกำหนด.

**โปรดติดตามกันต่อไป อีกสัก สอง สาม ปี**.

ที่มา                             : จากข่าวสารการเผยแพร่ทางภาษีอากร และ เวบไซด์ทั่วไป

เรียบเรียงโดย                 :แหวนเพ็ชร วังคีรี โรลล์, ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (ไม่ใช่ทนาย ขอย้ำ)

วันที่                             : วันที่ศุกร์  ๑๒ มกราคม พ.ศ. ๒๕๖๑ (2018)

**I am not an attorney, this article is only for information and comments about taxes.**

**ดิฉันไม่ใช่ทนายค่ะ บทความนี้ทำเพื่อเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับกฏหมายภาษีอากรเท่านั้น.**